報稅懶人包丨一文看清報稅時間、注意事項 夫婦合併報稅有冇著數？

【橙訊】又到一年一度的報稅時間，相信各位打工仔將陸陸續續收到「綠色炸彈」。報稅是打工仔其中一樣大事，不同收入和個人狀況都有不同的報稅要求和免稅額。小編整合以下幾項資訊供大家參考。

Q：報稅時間線

稅務局即日起派發240萬張個人報稅表，包括約60份電子報稅表和約180萬份紙質報稅表。遞交時限方面，一般來說，打工仔需於一個月內遞交報稅表(6月2日或之前)，經營獨資業務人士的交表限期為三個月(8月2日或之前)。假如選擇網上報稅，可自動獲延期一個月(9月3日或之前)。

Q：薪俸稅 VS 個人入息課稅

《税務條例》所徵收的直接税有三種，分別為薪俸稅、利得税和物業稅。個人入息課稅並非一種稅收項目，而是為適用人士提供一項税務寬減的安排。在一般情況下，適用人士包括經營業務的東主或股東，及出租物業業主，他們可透過選擇個人入息課税，以申索扣除項目，以及按薪俸税的累進税率計算應繳税款。

一般打工仔如果沒有經營業務或租金收入，無需考慮個人入息課税。

值得留意的是，政府於2022/23年課稅年度為薪俸稅及個人入息課稅提供一次性寬減，每宗個案上限為6,000元。也就是說，只有納稅人的稅項超過6,000元，才需要交稅。

Q：一般的免稅和扣稅項目有哪些？

政府提供不同種類的稅項扣減及免稅額，大家可根據自己的情況對號入座。

免稅額

基本免稅額 132,000元；

已婚人士免稅額 264,000元；

單親免稅額 132,000元；

傷殘受養人免稅額 75,000元；

傷殘人士免稅額 75,000元；

子女免税額

第1名至第9名子女(每名) 130,000元；

子女出生的課稅年度，(每名)子女免可獲額外增加 130,000元；

供養兄弟姊妹免稅額 37,500港元；

供養父母及供養祖父母或外祖父母免税額

年齡為55歲或以上但未滿60歲 25,000元；

年齡為60歲或以上 50,000元；

未滿60歲但有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津 50,000元；

供養父母及供養祖父母或外祖父母額外免税額

年齡為55歲或以上但未滿60歲 25,000元；

年齡為60歲或以上 50,000元；

未滿60歲但有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津 50,000元。

Q：今年新增的「租金扣稅」是什麼？

「租金扣稅」於2022/2023年稅季首次推出，被認為可以減輕租樓人士的經濟負擔。沒持有任何住宅物業的薪俸稅或個人入息課稅納稅人，若租住私人物業便可申請，每年上限10萬元。不過要滿足以下條件才可以申請，包括：

租約必需已打釐印；

租住單位是申請人的主要居所；

業主是納税人的配偶、納税人或其配偶的父母、子女、兄弟姊妹等相關人士；

如租賃下有多於一名租客，可根據合租租客人數按比例計算。

Q:夫妻合併報稅 VS 分開報稅？

選擇合併評税後，評税主任會根據兩人合計的總薪俸入息來計税。一般而言，假若夫妻中某一方的入息少於他/她應得的免税額，採用分開評税可能會有剩餘的免税額，這個情況下，合併評稅理應較慳稅。

以一對夫妻並育有一名女兒為例，二人各自每月收入分別為45,000元和10,000元。若選擇分開評稅，扣除強積金供款、基本免税額、子女免税額和6,000元税款寬減，其中一方應繳税款為21,900元，另一方為零。如果他們選擇合併評稅，因為二人可共享免税額，應繳税款將減至18,840元，可少付税款3,060元。

如果上述夫妻月薪分別為45,000元和35,000元，分開評稅的應繳税款為43,800元。如果他們選擇合併評稅，應繳税款67,800元，在這個情況下，選擇合併評税並無好處。

事實上，納税人是無須自行計算合併評税是否有利。因為稅務局會自動作出比較，並在合併評税對納税人有利時，主動建議他們申請。只不過由於選擇合併評税屬自願性質，當局不能尚未收到申請的情況下，進行合併評税。不過，無論選擇「分開評稅」抑或「合併評稅」，夫妻雙方都要各自填好報稅表。

還需要留意的是，如果夫妻兩人育有超過一名子女，不可以各自申報一名子女的免稅額，必須由其中一人申請所有子女的免稅額。一般來說，賺取較高入息的一方申請「子女免税額」會較為有利。不過，如果其中一方是以標準税率評税，則由另一方申請「子女免税額」會較為有利。

圖：星島