急發關注函！與會計師審計存分歧，這家退市邊緣公司懸了
年報期是走在退市邊緣的上市公司奮力“保殼”的關鍵時期。
*ST新文在4月13日披露了其2022年年報編製最新審計進展。在審計過程中，該公司多項收入、資金計入資本公積事項與會計師產生分歧。同時，雙方對一部電視劇的發行分配收入2460萬元是否計入主營業務收入，也存在不同意見。
根據*ST新文此前的業績預告，這家已經連虧三年的退市邊緣公司2022年營收剛過1億元“紅線”，倘若因收入確認方式變更導致其營收低於1億元，該公司或將被終止上市。深交所對*ST新文與會計師之間的分歧也予以高度關注，並在13日早間火速下發關注函，要求公司予以詳細說明。
多個收入事項存分歧
在13日的年報編製及最新審計進展的公告中，*ST新文披露，報告期內部分影視項目收入、互聯網媒體廣告收入、社區燈箱等戶外媒體廣告收入、收到合夥企業資金計入資本公積事項尚處於審計、核查階段，公司與會計師尚未形成一致意見。
另外，*ST新文認為，電視劇《無名者》的發行分配收入2460萬元屬於公司2022年度主營業務收入。截至目前，該事項尚未有進一步審計進展，該公司與會計師尚未形成一致意見。
對於前者，*ST新文2022年度廣告業務收入包含互聯網廣告投放收入1727.25萬元。另外，該公司在2022年的廣告業務收入包含社區燈箱、電梯、地鐵戶外媒體廣告投放收入933.16萬元。
*ST新文認為，其在業務合作過程中，承擔向客戶轉讓廣告資源的主要責任。因此，該公司認為上述收入應按照總額法全額確認主營業務收入。而基於謹慎性原則，社區燈箱類戶外媒體廣告收入518.87萬元不計入公司2022年度主營業務收入，其餘互聯網廣告投放收入1727.25萬元以及社區燈箱等戶外媒體廣告收入414.29萬元尚處於審計、核查階段，公司與會計師尚未形成一致意見。
但會計師則表示，因部分客戶和供應商訪談未完成，會計師根據已獲取的業務資料尚不足以判斷該業務是否有商業實質，公司在該業務中承擔的角色是主要責任人還是代理人。會計師將根據後續預計執行的程序和獲取的進一步業務資料，進行判斷該業務是否能計入營業收入，應按照總額法還是淨額法計入主營業務收入。
此外，對於電視劇《無名者》的發行分配收入2460萬元，*ST新文認為應屬於公司2022年度主營業務收入，但截至目前該事項尚未有進一步審計進展。在這一方面，*ST新文與會計師也未能形成一致意見。
針對電視劇《無名者》，早在2016年4月起，*ST新文便與百創文化、圓夢文化就該劇版權轉讓協議產生糾紛，2021年8月北京知識產權法院作出二審判決，判決*ST新文繼續履行《電視劇版權轉讓協議書》，向圓夢文化、百創文化支付合同款及違約金。
而在2021年11月，該公司向北京知識產權法院提起訴訟，要求百創文化、圓夢文化及發行人一寨一品將發行合同、所獲發行款及電視劇物料交還。據悉，2023年2月、3月，多方已經進行和解，並簽署和解協議、委託發行協議及相關聲明文件。
除了上述兩項分歧之外，在2022年12月，*ST新文參與投資的雙創新文化，作為唯一實繳出資合夥人，獲得了廈門杉南出售雙創寶勵96.67%財產份額的6億元，雙創新文化將該筆款項分配給唯一實繳出資合夥人*ST新文，該公司計入資本公積。
會計師則認為，雙創寶勵96.67%財產份額的交易對價6億元高於其公允價值，正在獲取進一步的審計證據以判斷6億元是否能全額計入資本公積。
直接關乎“保殼”命運
4月11日，*ST新文曾發佈關於公司股票可能被終止上市的第六次風險提示公告。該公司稱，不排除公司經審計的2022年度淨利潤為負值且營業收入低於1億元，不排除所有者權益大幅減少，不排除公司2022年度被出具非無保留意見的審計報告，不排除公司觸及被終止上市的情形。
資料顯示，*ST新文成立於2004年12月，是一家以影視劇製作、發行為核心，電影、綜藝、新媒體、戶外廣告投放、產業投資等多元化發展的影視企業。
2019年開始，*ST新文便開啟虧損模式。自2019年-2021年，該公司分別實現營收為5.56億元、3.39億元和1.42億元，同期公司歸母淨利潤為-9.48億元、-16.73億元和-6.5億元。根據該公司近期披露的業績預告顯示，該公司2022年營收在1億元-1.4億元之間，而歸母淨利潤則繼續虧損，虧損額度在1.1億元-1.4億元之間。
值得注意的是，截至2021年底，*ST新文的歸屬母公司所有者權益為-3.94億元。而該公司在2022年業績預告中披露，該數據預計轉正為6800萬元-1億元。
而截至2022年三季度末，*ST新文賬上現金僅有416.86萬元，短期借款和一年內到期非流動負債合計金額達到4.28億元，其短期流動性幾近枯竭。
不難看出，在2022年大概率繼續虧損的背景下，營收能否過億成為*ST新文能夠保殼的關鍵，而且前述雙創寶勵96.67%財產份額的6億元能否計入資本公積，也將會關係到其淨資產是否為負。換言之，此次*ST新文與會計師的分歧點，均關乎到其盈利指標能否“過線”，從而順利實現“保殼”。
對此，深交所也予以高度關注。13日早間，*ST新文即收到深交所發來的關注函。深交所要求*ST新文詳細說明與年審會計師對《無名者》發行分配收入確認存在的分歧、相關分歧對公司2022年財務數據、審計報告意見類型的影響，並充分提示相關分歧未能解決的風險。
同時，對於部分影視項目收入、互聯網媒體廣告收入、社區燈箱等戶外媒體廣告收入、收到 合夥企業資金計入資本公積事項未能與會計師形成一致意見，深交所要求公司詳細說明未能形成一致意見的具體原因，未形成一致意見事項對2022年財務數據、審計報告意見類型的影響，以及相關問題能否通過獲取進一步審計證據解決。
