中注協約談會計師事務所，提示可能觸發股票退市條件的上市公司年報審計風險

近日，中注協書面約談亞太(集團)會計師事務所(特殊普通合夥)、和信會計師事務所(特殊普通合夥)，提示可能觸發股票退市條件的上市公司年報審計風險。

2023年1月13日，滬深交易所發佈《關於加強退市風險公司2022年年度報告信息披露工作的通知》，明確要求會計師事務所應當嚴格按照審計準則等的要求，勤勉盡責、規範執業，高度關注營業收入及其扣除情況、淨利潤、非經常性損益、淨資產等核心財務數據的真實性、準確性，履行充分、必要的審計程序，獲取充分、適當的審計證據，發表恰當的審計意見，切實承擔起中介機構責任。中注協提示註冊會計師在執行相關審計業務時，應重點關注以下方面：

一是充分關注收入審計。註冊會計師應當關注收入確認政策的合規性；關注收入、成本和費用的真實性和完整性；關注非經常性損益確認的準確性；關注營業收入是否具備商業實質及其對審計意見的影響；關注證券交易所關於營業收入扣除的相關要求，判斷公司的營業收入扣除事項是否合規。

二是關注內部控製的有效性。註冊會計師應當恰當評估實際控製人或者高級管理人員涉嫌違法違規對上市公司控製環境、風險評估和控製活動等的影響；謹慎選擇審計方案，以應對評估的重大錯報風險；加強內部控製審計，充分執行風險評估程序；充分考慮內部控製的固有限制，高度關注由此可能帶來的控製測試無效以及由舞弊導致的重大錯報風險和管理層淩駕於控製之上的風險。

三是關注資產減值風險和大額減值轉回。註冊會計師應當關注退市風險上市公司的資產減值風險；關注應收賬款、存貨、固定資產、無形資產、商譽等資產的減值準備計提是否充分、合理，必要時利用專家工作；關注退市風險上市公司是否存在通過轉回大額資產減值操縱利潤的情形。

四是關注與退市條件相關的重點風險領域。註冊會計師應當密切關注存在退市風險的公司可能出現的保殼動作，重點關注以下容易被操縱的會計科目或事項：是否通過缺乏商業實質的大額資產交易或不當資本運作增加淨利潤或淨資產；是否濫用會計差錯更正、會計政策變更或會計估計等方式虛增淨利潤或淨資產；是否突擊達成明顯缺乏商業合理性、可能附有前提條件的債務豁免或資產捐贈，實現淨資產轉正規避退市；是否在破產重整或債務重組方案實施的重大不確定性消除前，提前確認債務重組收益。

（原標題《中注協約談會計師事務所 提示可能觸發股票退市條件的上市公司年報審計風險》）